タイ財務報告基準第15号（TFRS 15）「顧客との契約から生じる収益」は、2019年1月1日より施行されました。本基準は、商品またはサービスの支配が顧客に移転したことを反映し、企業が権利を得ると見込む対価の額で収益を認識するという原則を定めています。
収益認識の5つのステップ：
- 顧客との契約を識別する。
- 契約における履行義務を識別する。
- 取引価格を算定する。
- 契約における履行義務に取引価格を配分する。
- 履行義務を充足した時（または充足するにつれて）収益を認識する。
税務上の収益認識ステップ：
会社または法人組合の収益計算は、発生主義に基づき行わなければなりません。歳入法典第65条および歳入局通達（ทป.1/2528）に従い、当該会計期間中に発生した収益は、未入金であってもその期間の収益として算入します。
| Topic | Accounting (TFRS 15) | Tax Method (Revenue Code) |
| Accounting Entry | Dr. Cash / Cr. Revenue (97 units) / Cr. Refund Liability (3 units) | Dr. Cash / Cr. Revenue (100 units) |
| Revenue Recognition | Does not recognize revenue for the 3 units expected to be returned. | Recognizes revenue for all 100 units, regardless of return probability. |
| Cost Recording | Dr. COGS (97 units) / Dr. Right to Recover Products / Cr. Inventory | Dr. COGS (100 units) / Cr. Inventory |
| Note | Measured based on carrying amount less recovery costs. | Recognizes full cost of 100 units sold. |
状況： 商品Aを100バーツで販売し、将来の購入に使える40%割引クーポンを付与。
会計処理： 当初は89バーツのみ収益認識。残りの11バーツは、クーポン使用時または期限切れ時に認識。
税務処理： 直ちに100バーツ全額を収益認識。将来クーポンが使用されたり期限が切れたりしても、追加の収益認識は不要。
結論： 会計と税務の処理方法は、具体的な事実関係によって異なります。法人税を正確に計算するためには、これらの差異を適切に調整できる専門知識を持った税務会計士が必要です。