泰国财务报告准则第 15 号 (TFRS 15)——《与客户之间的合同产生的收入》，自 2019 年 1 月 1 日起生效。该准则规定了收入确认原则，旨在反映向客户转移商品或服务控制权的过程，且金额应反映企业预期有权获得的对价。
收入确认的五个步骤：
- 识别与客户订立的合同。
- 识别合同中的单项履约义务。
- 确定交易价格。
- 将交易价格分摊至各项履约义务。
- 在企业履行履约义务时（或履行的过程中）确认收入。
税务收入确认步骤：
根据泰国《税法典》第 65 条及税务局第 ทป.1/2528 号命令，公司或法人合伙企业的收入计算必须采用权责发生制。即使在当期尚未收到款项，产生于该会计期间的收入也必须计入该期间的收入总额中。
| Topic | Accounting (TFRS 15) | Tax Method (Revenue Code) |
| Accounting Entry | Dr. Cash / Cr. Revenue (97 units) / Cr. Refund Liability (3 units) | Dr. Cash / Cr. Revenue (100 units) |
| Revenue Recognition | Does not recognize revenue for the 3 units expected to be returned. | Recognizes revenue for all 100 units, regardless of return probability. |
| Cost Recording | Dr. COGS (97 units) / Dr. Right to Recover Products / Cr. Inventory | Dr. COGS (100 units) / Cr. Inventory |
| Note | Measured based on carrying amount less recovery costs. | Recognizes full cost of 100 units sold. |
场景： 以 100 泰铢售出商品 A，并附赠 40% 的未来购物折扣券。
会计处理： 最初仅确认 89 泰铢收入。剩余的 11 泰铢待客户使用优惠券或优惠券过期时再确认。
税务处理： 立即确认 100 泰铢的全额收入。未来使用优惠券或其过期时，无需额外确认收入。
结论： 会计与税务处理方法存在差异，具体取决于实际情况。企业需要具备税务知识的专业会计师来调整这些差异，以确保准确计算企业所得税。